Inkomensafhankelijke combinatiekorting bij co-ouderschap: voorwaarden en toepassing in 2016

De inkomensafhankelijke combinatiekorting is een heffingskorting in de inkomstenbelasting die werkt met een combinatie van inkomensbelasting en de zorg voor jonge kinderen. Deze korting is van belang voor ouders die zowel werkzaam zijn als de zorg voor hun kinderen combineren. Bij co-ouderschap, waarbij beide ouders de zorg en opvoeding van hun kind gelijk delen, is het mogelijk dat zowel de vader als de moeder recht hebben op de inkomensafhankelijke combinatiekorting. In dit artikel wordt de toepassing van de inkomensafhankelijke combinatiekorting bij co-ouderschap uitgebreid besproken, inclusief de voorwaarden, praktijkvoorbeelden en relevante wetgeving.

Voorwaarden voor inkomensafhankelijke combinatiekorting bij co-ouderschap

De inkomensafhankelijke combinatiekorting is bedoeld als een tegemoetkoming voor werkende ouders met jonge kinderen. Je ontvangt deze combinatiekorting als je aan de volgende voorwaarden voldoet:

• Je hebt een kind dat op 1 januari 2016 jonger is dan 12 jaar;
• Dit kind staat in 2016 ten minste 6 maanden bij de gemeente ingeschreven op jouw woonadres;
• Je arbeidsinkomen is hoger dan € 4.881 of je krijgt de zelfstandigenaftrek;
• Je hebt geen fiscale partner. Of je hebt wel een fiscale partner maar jouw arbeidsinkomen is lager dan dat van je fiscale partner. Is deze partner minder dan 6 maanden jouw fiscale partner? Dan telt deze fiscale partner niet mee voor de inkomensafhankelijke combinatiekorting.

Bij co-ouderschap gelden daarbij ook aanvullende voorwaarden. De Hoge Raad heeft in een uitspraak bepaald dat het niet nodig is dat een kind precies 3 dagen per week bij iedere ouder verbleeft. In plaats daarvan wordt gekeken naar een herhalend ritme, waarbij het kind minstens 78 dagen per half jaar in elk van de huishoudens verblijft. Dit is een versoepeling van de eerdere regels, waarbij een strikte verdeling van 3 dagen per week werd geëist.

Toepassing van de inkomensafhankelijke combinatiekorting bij co-ouderschap

In de praktijk zien we steeds vaker een meer gelijke zorgverdeling voor de kinderen. Co Ouderschap wordt dan vaak als term gebruikt. Is Co Ouderschap alleen een benoeming voor een 50/50 verdeling of kunt u een verdeling van 40/60 ook een Co Ouderschap noemen?

Ouders vragen vaak advies inzake de inkomensafhankelijke combinatiekorting. Dit is een belastingkorting (bij inkomen uit arbeid) van maximaal € 2.961,- (2024) indien u de zorg voor een kind hebt voor gemiddeld drie dagen per week. Bij een andere verdeling dan 50/50 kan dit een discussie worden met de belastingdienst. Voor meer duidelijkheid heb ik twee uitspraken van Gerechtshoven besproken en een uitspraken van de Hoge Raad.

Fiscaal gezien kan een meer gelijke verdeling invloed hebben op de inkomensafhankelijke combinatiekorting. Deze combinatiekorting is een heffingskorting voor de inkomstenbelasting. De eerste eis om voor deze combinatiekorting in aanmerking te komen is dat het kind minstens 6 maanden hetzelfde adres als de belastingplichtige staat ingeschreven. Het kind dient dan bij aanvang van het kalenderjaar jonger dan 12 jaar zijn. Artikel 8.14 a Wet inkomstenbelasting 2001.

Praktijkvoorbeelden en toepassing

In de praktijk is het belangrijk om te weten dat bij co-ouderschap beide ouders recht kunnen hebben op de inkomensafhankelijke combinatiekorting, mits aan de voorwaarden is voldaan. Dit geldt ook als het kind bij de andere ouder ingeschreven staat. De Belastingdienst hanteert een bepaalde definitie van co-ouderschap, namelijk dat de zorg en opvoeding van het kind ongeveer gelijk verdeeld worden. Dit kan worden vastgelegd in een co-ouderschapsplan of een echtscheidingsconvenant. De Belastingdienst kan dit plan inzien om te controleren of sprake is van co-ouderschap.

Een voorbeeld uit de bronnen toont aan dat een kind in een half jaar 78 dagen bij de ene ouder en 78 dagen bij de andere ouder kan verblijven, wat voldoet aan de nieuwe voorwaarden. Dit is een voorbeeld van een herhalend ritme, waarbij de zorg en opvoeding van het kind gelijk verdeeld worden. Hierdoor kan zowel de vader als de moeder in aanmerking komen voor de inkomensafhankelijke combinatiekorting.

Belastingdienst en co-ouderschap

De Belastingdienst hanteert een bepaalde definitie van co-ouderschap, namelijk dat de zorg en opvoeding van het kind ongeveer gelijk verdeeld worden. Dit kan worden vastgelegd in een co-ouderschapsplan of een echtscheidingsconvenant. De Belastingdienst kan dit plan inzien om te controleren of sprake is van co-ouderschap.

De Belastingdienst berekent de korting op basis van het inkomen van de ouder, en de korting wordt automatisch uitgebetald als de voorwaarden zijn voldaan. Bij co-ouderschap kan de korting worden aangevraagd door zowel de vader als de moeder, mits aan de voorwaarden is voldaan.

Aanvullende voorwaarden en uitzonderingen

Bij co-ouderschap gelden daarbij ook aanvullende voorwaarden. De Hoge Raad heeft in een uitspraak bepaald dat het niet nodig is dat een kind precies 3 dagen per week bij iedere ouder verbleeft. In plaats daarvan wordt gekeken naar een herhalend ritme, waarbij het kind minstens 78 dagen per half jaar in elk van de huishoudens verblijft. Dit is een versoepeling van de eerdere regels, waarbij een strikte verdeling van 3 dagen per week werd geëist.

De inkomensafhankelijke combinatiekorting is bedoeld als een tegemoetkoming voor werkende ouders met jonge kinderen. Je ontvangt deze combinatiekorting als je aan de volgende voorwaarden voldoet:

• Je hebt een kind dat op 1 januari 2016 jonger is dan 12 jaar;
• Dit kind staat in 2016 ten minste 6 maanden bij de gemeente ingeschreven op jouw woonadres;
• Je arbeidsinkomen is hoger dan € 4.881 of je krijgt de zelfstandigenaftrek;
• Je hebt geen fiscale partner. Of je hebt wel een fiscale partner maar jouw arbeidsinkomen is lager dan dat van je fiscale partner. Is deze partner minder dan 6 maanden jouw fiscale partner? Dan telt deze fiscale partner niet mee voor de inkomensafhankelijke combinatiekorting.

Belastingkorting en co-ouderschap

De inkomensafhankelijke combinatiekorting is een heffingskorting in de inkomstenbelasting waarop een ouder recht kan hebben als hij / zij zorgt voor een kind dat jonger is dan 12 jaar. Je kan aanspraak maken op de inkomensafhankelijke combinatiekorting als:

• Het kind ingeschreven staat op het woonadres van de ouder. Een kind kan namelijk maar op één woonadres ingeschreven staan. Voor co-ouders is er een uitzondering op deze regel. De ouder waar het kind niet ingeschreven staat kan ook aanspraak maken op de inkomensafhankelijke combinatiekorting als het kind drie tot drie en een halve dag per week bij beide ouders verblijft.

Conclusie

De inkomensafhankelijke combinatiekorting is een belangrijk onderdeel van de inkomstenbelasting voor ouders die zowel werkzaam zijn als de zorg voor hun kinderen combineren. Bij co-ouderschap, waarbij beide ouders de zorg en opvoeding van hun kind gelijk delen, is het mogelijk dat zowel de vader als de moeder recht hebben op de inkomensafhankelijke combinatiekorting. De voorwaarden zijn duidelijk omschreven, en de toepassing is afhankelijk van de mate van gelijke verdeling van de zorg en opvoeding van het kind. De Belastingdienst hanteert een bepaalde definitie van co-ouderschap, namelijk dat de zorg en opvoeding van het kind ongeveer gelijk verdeeld worden. Dit kan worden vastgelegd in een co-ouderschapsplan of een echtscheidingsconvenant. De Belastingdienst kan dit plan inzien om te controleren of sprake is van co-ouderschap.

Bronnen

1. Ook bij co-ouderschap “week op – week af” inkomensafhankelijke combinatiekorting
2. De inkomensafhankelijke combinatiekorting bij een echtscheiding
3. Toepassing inkomensafhankelijke combinatiekorting bij co-ouderschap
4. Inkoopensafhankelijke combinatiekorting
5. Inkoopensafhankelijke combinatiekorting bij co-ouder en de toepassing in 2015
6. Co-ouderschap en inkoopensafhankelijke combinatiekorting
7. Co-ouders-inkomensafhankelijke combinatiekorting
8. Co-ouderschap en inkoopensafhankelijke combinatiekorting
9. Hoge Raad verduidelijkt criterium voor toekenning inkoopensafhankelijke combinatiekorting voor co-ouders
10. Inkoopensafhankelijke combinatiekorting
11. Inkoopensafhankelijke combinatiekorting
12. Verhoging van de inkoopensafhankelijke combinatiekorting