Inkomensafhankelijke combinatiekorting bij co-ouderschap: voorwaarden, belastingvoordelen en praktijk

In Nederland is de inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) een belangrijk belastingvoordeel voor ouders die tegelijkertijd werken en zorg voor een kind combineren. Deze korting is vooral bedoeld voor alleenstaande ouders of de minstverdienende partner in een samenlevingsrelatie. Vanaf 2024 is er een herziening van de regels rond co-ouderschap, waardoor zowel de vader als de moeder in aanmerking kunnen komen voor de inkomensafhankelijke combinatiekorting, mits aan de voorwaarden is voldaan. In dit artikel wordt dieper ingegaan op de voorwaarden, belastingvoordelen en praktijkvoorwaarden van de IACK bij co-ouderschap.

Wat is de inkomensafhankelijke combinatiekorting?

De inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) is een heffingskorting in de Nederlandse inkomstenbelasting, bedoeld voor ouders die tegelijkertijd werken en zorg voor een kind combineren. De korting hangt af van het inkomen van de ouder en is maximaal € 2.950 per jaar. De IACK is bedoeld voor kinderen jonger dan 12 jaar. De Belastingdienst bepaalt jaarlijks de minimale inkomensgrenzen om deze korting te kunnen ontvangen.

De IACK is niet automatisch beschikbaar voor iedere ouder. Om er recht op te hebben, moet aan een aantal voorwaarden zijn voldaan. Deze omvatten onder meer dat het kind jonger is dan 12 jaar, dat de ouder in aanmerking komt voor de korting en dat het inkomen van de ouder boven een bepaalde drempel ligt. Daarnaast moet het kind minimaal zes maanden per jaar op het adres van de ouder staan ingeschreven.

Wat is co-ouderschap?

Co-ouderschap houdt in dat de zorg voor het kind gelijk is verdeeld tussen de ouders. Dit betekent dat het kind in een bepaald ritme minstens 156 dagen per kalenderjaar bij elke ouder is. Dit komt overeen met ongeveer drie dagen per week. Vakanties en dagdelen worden hierbij meegerekend. Als het kind bijvoorbeeld tijdelijk bij de ene ouder woont, maar in het geheel van het jaar minstens 156 dagen bij elke ouder is, dan wordt er sprake van co-ouderschap.

Vanaf 2024 is er een herziening van de regels rond co-ouderschap. De Belastingdienst hanteert nu een duidelijke definitie van wanneer sprake is van co-ouderschap. Hierbij moet het kind minstens 156 dagen per jaar bij elke ouder zijn, mits de verdeling van de zorg gelijk is. Als dit niet het geval is, dan is er geen sprake van co-ouderschap.

Beide ouders kunnen recht op inkomensafhankelijke combinatiekorting

Tot voor kort was het zo dat alleen de minstverdienende partner recht had op de inkomensafhankelijke combinatiekorting. Vanaf 2024 is dit veranderd. De Hoge Raad heeft in 2022 een duidelijke uitleg gegeven over de toepassing van de IACK bij co-ouderschap. Hieruit blijkt dat zowel de vader als de moeder in aanmerking kunnen komen voor de korting, mits aan de voorwaarden is voldaan.

De Belastingdienst heeft dit opgenomen in de wet. Dit betekent dat beide ouders gelijkwaardig recht hebben op de IACK, mits ze aan de voorwaarden voldoen. De korting kan dus ook door beide ouders worden aangevraagd, mits zij de zorg voor het kind gelijk hebben verdeeld.

Voorwaarden voor inkomensafhankelijke combinatiekorting bij co-ouderschap

Om de inkomensafhankelijke combinatiekorting te kunnen ontvangen, moeten de volgende voorwaarden worden nagekomen:

1. Het kind is jonger dan 12 jaar
   Het kind moet op 1 januari van het aangiftejaar jonger zijn dan 12 jaar.

2. Het kind staat minimaal zes maanden per jaar ingeschreven op het adres van de ouder
   Het kind moet minimaal zes maanden van het kalenderjaar op het adres van de ouder staan ingeschreven. Dit geldt ook voor co-ouderschap, waarbij het kind bij de andere ouder kan zijn ingeschreven.

3. De ouder heeft een inkomensgrens van minimaal € 6.073 (in 2024)
   De Belastingdienst heeft voor 2024 bepaald dat het arbeidsinkomen van de ouder minimaal € 6.073 moet zijn. Dit bedrag is afhankelijk van het jaar.

4. De zorgverdeling is gelijk
   Bij co-ouderschap moet de zorgverdeling gelijk zijn. Dit betekent dat het kind minstens 156 dagen per jaar bij elke ouder is. Dit geldt ook als het kind tijdelijk bij de ene ouder woont, mits de verdeling over het gehele jaar gelijk is.

5. De ouder is niet fiscaal partner van een partner met een hoger inkomen
   Als de ouder een fiscale partner heeft, dan moet het inkomen van de ouder lager zijn dan dat van de partner. Anders kan de korting niet worden toegekend.

Belastingvoordelen bij co-ouderschap

Bij co-ouderschap kunnen zowel de vader als de moeder in aanmerking komen voor de inkomensafhankelijke combinatiekorting. Daarnaast zijn er nog andere belastingvoordelen die van toepassing zijn:

• Kinderbijslag
  De kinderbijslag wordt meestal aan de ouder uitbetaald die de bijslag aanvraagt. Bij co-ouderschap kan de bijslag echter op verzoek over beide ouders verdeeld worden.

• Kinderopvangtoeslag
  Bij co-ouderschap kunnen beide ouders kinderopvangtoeslag aanvragen. Ieder kan dit voor zijn eigen deel van de kosten aanvragen. De toeslag wordt dan verdeeld over beide ouders.

• Huurtoeslag
  Ook de huurtoeslag kan worden aangevraagd, mits aan de voorwaarden is voldaan.

• Kindgebonden Budget (KGB)
  Het KGB wordt aangevraagd door de ouder die het kind in haar huishouden heeft. Bij co-ouderschap kan het KGB echter ook over beide ouders verdeeld worden.

Praktijkvoorbeelden

In de praktijk kan de toepassing van de inkomensafhankelijke combinatiekorting bij co-ouderschap verschillen. Hieronder volgen enkele voorbeelden:

Voorbeeld 1: Beide ouders werken en hebben gelijke zorgverdeling

Beide ouders werken en hebben een gelijke zorgverdeling. Het kind is jonger dan 12 jaar en staat minimaal zes maanden per jaar ingeschreven op het adres van de ouders. Beide ouders voldoen aan de inkomensgrens. In dit geval kunnen beide ouders in aanmerking komen voor de inkomensafhankelijke combinatiekorting.

Voorbeeld 2: Een ouder werkt en de andere niet

Een ouder werkt en voldoet aan de inkomensgrens, terwijl de andere ouder geen inkomen heeft. Het kind is jonger dan 12 jaar en staat minimaat zes maanden per jaar ingeschreven op het adres van de ouder. In dit geval krijgt de werkende ouder de inkomensafhankelijke combinatiekorting.

Voorbeeld 3: Co-ouderschap zonder volledige inkomensgrens

Beide ouders werken, maar voldoen niet aan de inkomensgrens. Het kind is jonger dan 12 jaar en staat minimaat zes maanden per jaar ingeschreven op het adres van de ouders. In dit geval kan de inkomensafhankelijke combinatiekorting niet worden toegekend, omdat de inkomensgrens niet is voldaan.

Aanvragen van de inkomensafhankelijke combinatiekorting

De inkomensafhankelijke combinatiekorting wordt aangevraagd via de belastingaangifte. De korting kan worden toegekend op basis van het inkomen van de ouder. Bij co-ouderschap kan de korting ook door beide ouders worden aangevraagd, mits aan de voorwaarden is voldaan.

De Belastingdienst heeft voor 2024 bepaald dat het maximale bedrag van de inkomensafhankelijke combinatiekorting € 2.950 bedraagt. Dit is een verhoging ten opzichte van voorgaande jaren. De korting wordt in het geval van co-ouderschap verdeeld over beide ouders, mits aan de voorwaarden is voldaan.

Conclusie

De inkomensafhankelijke combinatiekorting is een belangrijk belastingvoordeel voor ouders die tegelijkertijd werken en zorg voor een kind combineren. Vanaf 2024 is er een herziening van de regels rond co-ouderschap, waardoor zowel de vader als de moeder in aanmerking kunnen komen voor de korting, mits aan de voorwaarden is voldaan. De Belastingdienst heeft dit opgenomen in de wet, wat betekent dat beide ouders gelijkwaardig recht hebben op de IACK.

Bronnen

1. Jongbloed Fiscaal Juristen - Co-ouderschap en inkomensafhankelijke combinatiekorting
2. Babyhelp - Hebben beide ouders recht op inkomensafhankelijke combinatiekorting?
3. Uitelkaar - Inkomensafhankelijke combinatiekorting en co-ouderschap
4. Belastingdienst - Inkomensafhankelijke combinatiekorting
5. Samen Uit Een - Co-ouderschap en belastingvoordelen
6. Scheiden Metaandacht - Inkomensafhankelijke combinatiekorting
7. Scheiden in Utrecht - Inkomensafhankelijke combinatiekorting bij co-ouderschap
8. VBS Advocaten - Inkomensafhankelijke combinatiekorting bij co-ouderschap
9. Uit Een Familierecht - Co-ouderschap en financiële regelingen
10. SBC Advocaten - Inkomensafhankelijke combinatiekorting bij co-ouderschap
11. Kinderopvang Lappelein - Inkomensafhankelijke combinatiekorting en co-ouderschap
12. Belastingdienst - Voorwaarden inkomensafhankelijke combinatiekorting
13. Rijksoverheid - Recht op inkomensafhankelijke combinatiekorting
14. Wikipedia - Inkomensafhankelijke combinatiekorting