Inkomensafhankelijke combinatiekorting bij co-ouderschap: voorwaarden en toepassing

De inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) is een heffingskorting die werkt voor ouders die arbeid en zorg combineren voor een kind dat jonger is dan 12 jaar. Deze korting is vooral bedoeld voor alleenstaande ouders of minstverdienende partners. Bij co-ouderschap, waarbij de zorg voor het kind gelijkmatig verdeeld wordt tussen beide ouders, zijn er specifieke voorwaarden en regels die van toepassing zijn. In dit artikel worden de belangrijkste informatie en regels over de IACK bij co-ouderschap behandeld, gebaseerd op de beschikbare bronnen.

Wat is co-ouderschap?

Co-ouderschap houdt in dat de zorg voor het kind gelijkmatig verdeeld wordt tussen beide ouders. Dit betekent dat het kind bijvoorbeeld drie dagen per week bij de vader en drie dagen per week bij de moeder woont. Er is geen strikte verdeling van de zorg, maar het gaat om een gelijkmatige verdeling van de dagelijkse zorg. De Hoge Raad heeft in haar uitspraken aangegeven dat de feitelijke verdeling van de zorg centraal staat, niet een strikt vaststaand patroon.

Voorwaarden voor de IACK bij co-ouderschap

Voor de IACK is het van belang dat het kind ten minste zes maanden per jaar op het woonadres van de ouder ingeschreven staat. Bij co-ouderschap is er echter een uitzondering: het kind mag ook ingeschreven staan op het adres van de andere ouder. Dit is van toepassing als de zorg voor het kind gelijk is verdeeld tussen beide ouders. De Hoge Raad heeft aangegeven dat de eis van een strikte verdeling van de zorg is versoepeld. Het is voldoende als er een gelijkmatige verdeling van de zorg is, zonder dat er een strikt vaststaand patroon hoeft te zijn.

De regels rondom de IACK en co-ouderschap zijn de afgelopen jaren veranderd, mede dankzij uitspraken van de Hoge Raad. Vroeger moest er een herhalend ritme in de zorg zitten, bijvoorbeeld om de week bij de ene en de andere ouder. Nu is het voldoende dat er een gelijkmatige verdeling van de zorg is, zonder dat er een strikt vaststaand patroon hoeft te zijn. De recente wetswijziging per 1 januari 2024 heeft deze versoepeling in de wet vastgelegd.

Hoe wordt de IACK berekend?

De hoogte van de IACK is afhankelijk van de hoogte van het arbeidsinkomen en of in 2024 wel of niet de AOW-leeftijd hebt bereikt. Voor 2024, wanneer het kind nog geen 12 jaar is, geldt de volgende tabel:

Voor 2024, wanneer het kind het hele jaar de AOW-leeftijd heeft bereikt, geldt de volgende tabel:

De IACK wordt berekend op basis van het arbeidsinkomen van de ouder. De korting is dus afhankelijk van het inkomen van de ouder die in aanmerking komt voor de IACK. Als de ouder een lager inkomen heeft dan de partner, krijgt die ouder de korting.

Recht op de IACK bij co-ouderschap

Bij co-ouderschap kunnen zowel de vader als de moeder recht op de IACK hebben, mits aan de voorwaarden is voldaan. Dit is mogelijk als de zorg voor het kind gelijkmatig verdeeld wordt tussen beide ouders. De Hoge Raad heeft aangegeven dat de eis van een strikte verdeling van de zorg is versoepeld. Het is voldoende als er een gelijkmatige verdeling van de zorg is, zonder dat er een strikt vaststaand patroon hoeft te zijn.

In sommige gevallen kan het zijn dat de ene ouder geen recht heeft op de IACK, terwijl de andere wel. Dit is bijvoorbeeld het geval als de ene ouder geen inkomen heeft of lager verdient dan de andere. In dat geval krijgt de ouder met het lagere inkomen de korting.

Belangrijke punten bij co-ouderschap

Bij co-ouderschap zijn er een aantal belangrijke punten om in gedachten te houden:

1. Een kind mag maar op één adres ingeschreven staan, maar bij co-ouderschap is er een uitzondering. Beide ouders kunnen dus in aanmerking komen voor de IACK, mits de zorg gelijk is verdeeld.

2. De Hoge Raad heeft aangegeven dat de eis van een strikte verdeling van de zorg is versoepeld. Het is voldoende als er een gelijkmatige verdeling van de zorg is, zonder dat er een strikt vaststaand patroon hoeft te zijn.

3. De IACK is afhankelijk van het inkomen van de ouder. De korting is dus afhankelijk van het inkomen van de ouder die in aanmerking komt voor de IACK.

4. De IACK is van toepassing op kinderen jonger dan 12 jaar. Vanaf 1 januari 2025 wordt de IACK afgeschaft voor ouders met kinderen die dan geboren worden. De korting blijft nog wel bestaan voor ouders met kinderen geboren vóór 1 januari 2025.

Wat gebeurt er in 2025 en daarna?

Vanaf 1 januari 2025 wordt de regeling afgeschaft voor ouders van kinderen die dan geboren worden. De korting blijft nog wel bestaan voor ouders van kinderen geboren vóór 1 januari 2025. De afbouw van de regeling vindt geleidelijk plaats tot 1 januari 2037. Daarna verdwijnt de inkomensafhankelijke combinatiekorting helemaal.

De regel geldt dan alleen nog voor ouders met een kind dat geboren is voor 1 januari 2025, vanaf 1 januari 2037 is de regeling helemaal verdwenen. De IACK wordt dus afgeschaft, maar ouders met kinderen geboren vóór 1 januari 2025 hebben nog tot 1 januari 2037 recht op de korting.

Toepassing van de IACK bij co-ouderschap

Bij co-ouderschap is het belangrijk dat beide ouders voldoen aan de voorwaarden voor de IACK. Dit is mogelijk als de zorg voor het kind gelijkmatig verdeeld wordt tussen beide ouders. De Hoge Raad heeft aangegeven dat de eis van een strikte verdeling van de zorg is versoepeld. Het is voldoende als er een gelijkmatige verdeling van de zorg is, zonder dat er een strikt vaststaand patroon hoeft te zijn.

De IACK is van toepassing op kinderen jonger dan 12 jaar. Vanaf 1 januari 2025 wordt de IACK afgeschaft voor ouders van kinderen die dan geboren worden. De korting blijft nog wel bestaan voor ouders van kinderen geboren vóór 1 januari 2025. De afbouw van de regeling vindt geleidelijk plaats tot 1 januari 2037. Daarna verdwijnt de inkomensafhankelijke combinatiekorting helemaal.

Conclusie

De inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) is een heffingskorting die werkt voor ouders die arbeid en zorg combineren voor een kind dat jonger is dan 12 jaar. Bij co-ouderschap, waarbij de zorg voor het kind gelijkmatig verdeeld wordt tussen beide ouders, zijn er specifieke voorwaarden en regels die van toepassing zijn. De Hoge Raad heeft aangegeven dat de eis van een strikte verdeling van de zorg is versoepeld. Het is voldoende als er een gelijkmatige verdeling van de zorg is, zonder dat er een strikt vaststaand patroon hoeft te zijn. De IACK is van toepassing op kinderen jonger dan 12 jaar. Vanaf 1 januari 2025 wordt de IACK afgeschaft voor ouders van kinderen die dan geboren worden. De korting blijft nog wel bestaan voor ouders van kinderen geboren vóór 1 januari 2025.

Bronnen

1. https://www.jongbloed-fiscaaljuristen.nl/databank/echtscheidingenfiscus/kinderenenscheiding/coouderschapeninkomensafhankelijkecombinatiekorting/
2. https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/prive/inkomstenbelasting/heffingskortingenboxentarieven/heffingskortingen/inkomensafhankelijke_combinatiekorting/inkomensafhankelijke-combinatiekorting
3. https://www.rijksfinancien.nl/belastingplan-memorie-van-toelichting/2023/d17e2001
4. https://kinderopvanglappelein.nl/blog/post/3346/inkomensafhankelijke-combinatiekorting-bij-co-ouderschap-een-uitgebreide-uitleg/
5. https://kennisgroepen.belastingdienst.nl/publicaties/kg202202212-iack-in-situatie-van-co-ouderschap-en-nieuwe-partner/
6. https://www.fiscalys.nl/2019/05/13/wanneer-heeft-u-recht-op-de-combinatiekorting-iack/
7. https://www.uiteenfamilierecht.nl/co-ouderschap-scheiden-en-financiele-regelingen/
8. https://www.scabadvies.nl/inkomensafhankelijke-combinatiekorting-iack/
9. https://scheidingsdesk.nl/inkomensafhankelijke-combinatiekorting-co-ouderschap/
10. https://scheideninutrecht.nl/blog/geen-co-ouderschap-maar-toch-inkomensafhankelijke-combinatiekorting/
11. https://www.vandoornmfp.nl/fiscaliteiten/inkomensafhankelijke-combinatie-korting-hoe-zit-dat-nu/
12. https://www.wildenbergadvocaten.nl/fiscale-voordelen-bij-een-co-ouderschapsregeling/