Inkomensafhankelijke Combinatiekorting en Co-Ouderschap: Een Uitgebreide Toelichting

De inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) is een fiscale regeling in Nederland die bedoeld is om ouders te stimuleren om werk te combineren met de zorg voor jonge kinderen. Deze korting kan een aanzienlijke financiële steun bieden, maar de regels omtrent de IACK, met name in situaties van co-ouderschap, kunnen complex zijn. Dit artikel biedt een gedetailleerd overzicht van de IACK, de voorwaarden waaraan voldaan moet worden, en de specifieke overwegingen voor ouders die een co-ouderschapsregeling hebben getroffen. De informatie is gebaseerd op beschikbare gegevens en richtlijnen per 2024, met verwijzing naar eerdere jaren waar relevant.

Algemene Voorwaarden voor de Inkomensafhankelijke Combinatiekorting

Om in aanmerking te komen voor de IACK, moeten aan een aantal voorwaarden worden voldaan. Ten eerste moet het kind jonger zijn dan 12 jaar op 1 januari van het belastingjaar. Daarnaast moet het kind ten minste 6 maanden van dat kalenderjaar op hetzelfde adres ingeschreven staan bij de gemeente. Er zijn uitzonderingen op deze regel voor co-ouders, die hieronder nader worden toegelicht. Verder is vereist dat de ouder arbeidsinkomen heeft dat hoger is dan een vastgesteld bedrag. Voor 2025 is dit bedrag € 6.145, voor 2024 € 6.073 en voor 2023 € 5.548. Indien er een fiscale partner is, geldt dat de korting doorgaans wordt toegekend aan de minstverdienende partner.

De Hoogte van de Korting

De hoogte van de IACK is afhankelijk van het arbeidsinkomen van de ouder. Tot een bepaald inkomen bedraagt de korting een percentage van het arbeidsinkomen boven een bepaalde grens. In 2020 bedroeg de korting 11,450% van het arbeidsinkomen boven € 5.072, tot een maximum van € 2.881. De exacte percentages en bedragen kunnen per jaar verschillen en dienen te worden gecontroleerd op de website van de Belastingdienst. Het is belangrijk op te merken dat er geen extra korting wordt verstrekt voor een tweede of volgend kind.

Co-Ouderschap en de IACK: Specifieke Regels

De regels voor de IACK zijn specifiek aangepast voor situaties van co-ouderschap, waarbij beide ouders de zorg voor het kind gelijkelijk verdelen. In het verleden was de eis dat het kind minimaal 3 tot 3,5 dag per week bij beide ouders verbleef om beide ouders in aanmerking te laten komen voor de korting. Echter, recente uitspraken van de Hoge Raad hebben deze regel versoepeld.

De Hoge Raad heeft bepaald dat beide ouders in aanmerking kunnen komen voor de IACK, zelfs als de zorgverdeling niet noodzakelijkerwijs in een traditioneel patroon van minimaal drie dagen per week bij elke ouder plaatsvindt. Het cruciale criterium is dat de zorg voor het kind gelijkelijk wordt verdeeld. Dit kan ook in een ander duurzaam ritme dan ‘doorgaans tenminste drie dagen per week’.

Met ingang van 1 januari 2024 is de regelgeving verder aangepast. Om als co-ouder in aanmerking te komen voor de IACK, moet het kind ten minste 156 dagen per kalenderjaar bij elke ouder verblijven. Als de ouders niet het hele jaar co-ouders zijn, wordt deze eis naar verhouding herrekend.

Praktische Voorbeelden en Scenario's

Om de toepassing van de IACK in co-ouderschapssituaties te illustreren, kunnen de volgende scenario's worden overwogen:

• Scenario 1: Week op, week af. Ouders wisselen wekelijks van verblijfplaats van het kind. In dit geval voldoen ze aan de eis van minimaal 156 dagen per jaar bij elke ouder.
• Scenario 2: Ongelijke verdeling, maar gelijkwaardige zorg. Ouders hebben een andere verdeling van de verblijfplaats van het kind, maar zorgen er wel voor dat de dagelijkse opvang en opvoeding gelijkelijk worden verdeeld. In dit geval kan de IACK mogelijk door beide ouders worden aangevraagd, mits de zorgverdeling als gelijkwaardig wordt beschouwd.
• Scenario 3: Kind staat ingeschreven bij één ouder. Zelfs als het kind officieel ingeschreven staat bij één ouder, kan de andere ouder mogelijk toch in aanmerking komen voor de IACK, mits aan de voorwaarden van gelijkwaardige zorgverdeling wordt voldaan.

Aandachtspunten en Recente Ontwikkelingen

Het is belangrijk om te benadrukken dat de regels rondom de IACK voortdurend kunnen veranderen. Er zijn plannen om de regeling te beperken en uiteindelijk af te schaffen, in verband met de plannen voor bijna gratis kinderopvang. Echter, deze plannen zijn herzien en uitgesteld.

Een recente ontwikkeling is de uitspraak van de Hoge Raad van 30 september 2022, die een onwenselijke uitkomst van de regeling corrigeerde. Voorheen kon een belastingplichtige in een co-ouderschapssituatie die slechts 78 dagen in een kalenderjaar zorgde voor een kind, al in aanmerking komen voor de IACK. De nieuwe regelgeving, met de eis van minimaal 156 dagen verblijf bij elke ouder, is bedoeld om deze situatie te voorkomen.

Aanvragen van de IACK

De IACK kan worden aangevraagd via de belastingaangifte. Het is ook mogelijk om een voorlopige aanslag aan te vragen, waardoor de korting alvast maandelijks wordt ontvangen. De benodigde formulieren zijn beschikbaar op de website van de Belastingdienst (Mijn Belastingdienst).

Andere Belastingvoordelen bij Co-Ouderschap

Naast de IACK zijn er nog andere belastingvoordelen waar ouders met een co-ouderschapsregeling mogelijk recht op hebben, waaronder:

• Kinderbijslag: Beide ouders hebben recht op 50% van de kinderbijslag, ook al ontvangt één ouder het volledige bedrag.
• Kind Gebonden Budget (KGB): De hoogte van het KGB is afhankelijk van het inkomen en het aantal kinderen.
• Kinderopvangtoeslag: Ouders kunnen kinderopvangtoeslag aanvragen voor de kosten van kinderopvang.
• Huurtoeslag: Beide ouders kunnen huurtoeslag aanvragen en het kind meetellen bij het eigen huishouden.

Conclusie

De inkomensafhankelijke combinatiekorting is een belangrijke fiscale regeling die ouders kan ondersteunen bij het combineren van werk en zorg voor jonge kinderen. De regels voor de IACK zijn complex, met name in situaties van co-ouderschap. Recentelijke uitspraken van de Hoge Raad en wetswijzigingen hebben de regels versoepeld en aangepast, waardoor het voor meer ouders mogelijk is om in aanmerking te komen voor de korting. Het is essentieel om op de hoogte te blijven van de actuele regelgeving en de specifieke voorwaarden die van toepassing zijn op de eigen situatie. Het raadplegen van de website van de Belastingdienst of het inschakelen van een belastingadviseur kan van onschatbare waarde zijn om ervoor te zorgen dat alle beschikbare belastingvoordelen optimaal worden benut.

Bronnen

1. Belastingdienst - Inkomensafhankelijke combinatiekorting
2. Berekenen.nl - Inkomensafhankelijke combinatiekorting
3. KVM Advocaten - Co-ouderschap en IACK
4. Mediator bij Scheiden - Belastingvoordelen bij co-ouderschap
5. Rijksoverheid - IACK
6. Wikipedia - Inkomensafhankelijke combinatiekorting
7. De Haan Law - Co-ouderschap en IACK
8. SBC Advocaten - IACK bij co-ouderschap
9. Rijksfinanciën - Belastingplan Memorie van Toelichting
10. Wolfsbergen van Haarlem - IACK en co-ouderschap
11. Mediator bij Scheiden - Wanneer recht op IACK?
12. Belastingdienst - IACK 2024
13. RSW - IACK en co-ouderschap