Inkomensafhankelijke Combinatiekorting en Co-Ouderschap: Een Uitgebreide Uitleg

De inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) is een fiscale regeling die bedoeld is om ouders te ondersteunen die werk combineren met de zorg voor hun kinderen. In de context van co-ouderschap, waarbij de zorg voor kinderen gelijkelijk wordt verdeeld na een scheiding, zijn er specifieke regels en mogelijkheden die van belang zijn. Dit artikel biedt een gedetailleerd overzicht van de IACK in relatie tot co-ouderschap, gebaseerd op recente jurisprudentie en wettelijke aanpassingen.

Wat is de Inkomensafhankelijke Combinatiekorting?

De inkomensafhankelijke combinatiekorting is een heffingskorting op de inkomstenbelasting die beschikbaar is voor werkende ouders met kinderen jonger dan 12 jaar. De hoogte van de korting is afhankelijk van het arbeidsinkomen van de ouder. Voor 2024 bedraagt de maximale korting € 2.950,00. Om in aanmerking te komen, moet de ouder een bepaald minimum arbeidsinkomen hebben en moet het kind gedurende ten minste zes maanden van het jaar tot het huishouden van de ouder behoren.

Co-Ouderschap en de Basisregels

Traditioneel gezien was er onduidelijkheid over wie recht had op de IACK bij co-ouderschap, aangezien een kind slechts op één adres ingeschreven kan staan. De Belastingdienst hanteerde aanvankelijk een strikte regel, waarbij slechts de ouder bij wie het kind was ingeschreven de korting kon claimen. Dit werd echter als onrechtvaardig beschouwd in situaties waarin beide ouders de zorg voor het kind gelijkelijk deelden.

Verschuivingen in Jurisprudentie en Wetgeving

De Hoge Raad heeft in verschillende uitspraken (2019, 2020, 2021, 2022) de regels rondom de IACK en co-ouderschap versoepeld. De rechtspraak heeft bevestigd dat beide ouders in aanmerking kunnen komen voor de korting, mits zij de zorg voor het kind gelijkelijk verdelen. Deze jurisprudentie heeft geleid tot een wetswijziging per 1 januari 2024, waarin de regels voor co-ouderschap expliciet zijn vastgelegd.

Voorwaarden voor Co-Ouders

Om als co-ouder in aanmerking te komen voor de IACK, moeten aan de volgende voorwaarden worden voldaan:

• Gelijke zorgverdeling: Beide ouders moeten de zorg voor het kind tijdens een kalenderjaar gelijk hebben verdeeld. Er is geen strikte eis meer dat het kind een vast aantal dagen per week bij beide ouders moet verblijven.
• Arbeidsinkomen: De ouder moet een arbeidsinkomen hebben dat hoger is dan een vastgesteld bedrag.
• Kind jonger dan 12 jaar: Het kind moet jonger zijn dan 12 jaar aan het begin van het kalenderjaar.
• Huishouding: Het kind moet tot het huishouden van beide ouders behoren.

Inschrijving bij de Gemeente

Hoewel een kind slechts op één adres ingeschreven kan staan, heeft dit geen invloed op het recht van de andere ouder op de IACK bij co-ouderschap. De wetgeving erkent dat bij een gelijkwaardige zorgverdeling beide ouders recht hebben op de korting, ongeacht waar het kind officieel is ingeschreven. Het is wel belangrijk om de Belastingdienst te informeren over de co-ouderschapsregeling, bijvoorbeeld door het ouderschapsplan te overleggen.

Kinderbijslag en Huurtoeslag

Naast de IACK zijn er nog andere toeslagen en regelingen die relevant kunnen zijn voor co-ouders. Zo kan de kinderbijslag op verzoek over beide ouders verdeeld worden betaald. Ook kan het recht op huurtoeslag worden beïnvloed door co-ouderschap, aangezien beide ouders het kind als medebewoner kunnen laten meetellen.

Hoogte van de Korting en Inkomensgrenzen

De hoogte van de IACK is afhankelijk van het arbeidsinkomen van de ouder. Voor 2024 gelden de volgende grenzen:

Voor ouders die de AOW-leeftijd hebben bereikt, gelden andere inkomensgrenzen en een lagere maximale korting.

Afbouw van de IACK

Het is belangrijk te weten dat de IACK vanaf 2027 geleidelijk zal worden afgebouwd. De maximale korting zal in negen stappen worden verlaagd voor alle ouders die er recht op hebben.

Documentatie en Bewijs

Om in aanmerking te komen voor de IACK bij co-ouderschap, is het belangrijk om de zorgverdeling goed te documenteren. Een ouderschapsplan of echtscheidingsconvenant waarin de afspraken over de zorg en opvoeding van het kind zijn vastgelegd, kan als bewijs dienen. De Belastingdienst kan om deze documentatie vragen om de rechtmatigheid van de claim te controleren.

Wat als de Scheiding al is Afgerond?

Ook als de scheiding al is afgerond en de IACK in eerdere jaren niet is aangevraagd, kan het nog steeds mogelijk zijn om een wijziging aan te vragen of een ambtshalve vermindering te krijgen. Het is raadzaam om dit met een belastingadviseur te bespreken.

Belang van Professioneel Advies

De regels rondom de IACK en co-ouderschap kunnen complex zijn. Het is daarom aan te raden om professioneel advies in te winnen bij een belastingadviseur of jurist om te bepalen of u in aanmerking komt voor de korting en hoe u deze optimaal kunt benutten.

Conclusie

De regels rondom de inkomensafhankelijke combinatiekorting en co-ouderschap zijn de afgelopen jaren aanzienlijk versoepeld. Dankzij recente jurisprudentie en wetswijzigingen hebben beide ouders bij een gelijkwaardige zorgverdeling nu recht op de korting, ongeacht waar het kind officieel is ingeschreven. Het is belangrijk om de voorwaarden goed te kennen en de zorgverdeling te documenteren om de korting te kunnen claimen. Professioneel advies kan van onschatbare waarde zijn om de fiscale voordelen optimaal te benutten.

Bronnen

1. https://www.jongbloed-fiscaaljuristen.nl/databank/echtscheidingenfiscus/combinatiekortingenco_ouderschap/
2. https://kvm-advocaten.nl/co-ouderschap-en-inkomensafhankelijke-combinatiekorting/
3. https://uitelkaar.nl/info-over-scheiden/co-ouderschap-toeslagen
4. https://www.adfiz.nl/finfin/nieuws/co-ouders-let-bij-de-aangifte-op-de-combinatiekorting
5. https://convenu.nl/co-ouders-inkomensafhankelijke-combinatiekorting/
6. https://financieel.infonu.nl/belasting/34610-recht-op-de-inkomensafhankelijke-combinatiekorting.html
7. https://scheideninutrecht.nl/blog/geen-co-ouderschap-maar-toch-inkomensafhankelijke-combinatiekorting/
8. https://www.jongbloed-fiscaaljuristen.nl/databank/inkomstenbelasting/heffingskortingen/combinatiekorting/
9. https://www.sbc-advocaten.nl/inkomensafhankelijke-combinatiekorting-bij-co-ouderschap/
10. https://www.jongbloed-fiscaaljuristen.nl/databank/echtscheidingenfiscus/kinderenenscheiding/coouderschapeninkomensafhankelijkecombinatiekorting/
11. https://www.samenuiteen.nl/co-ouderschap-welke-belastingvoordelen
12. https://www.dezaak.nl/financien/belastingen/profiteer-tot-1-januari-2025-van-inkomensafhankelijke-combinatiekorting-iack/
13. https://www.rijksoverheid.nl/onderwerpen/inkomstenbelasting/vraag-en-antwoord/recht-op-inkomensafhankelijke-combinatiekorting
14. https://www.uiteenfamilierecht.nl/co-ouderschap-scheiden-en-financiele-regelingen/