Inleiding
De elektrische bakfiets, ook wel cargobike genoemd, heeft zich ontwikkeld tot een serieus alternatief voor de traditionele bestelauto, vooral binnen de stadslogistiek. Naast de operationele voordelen zoals wendbaarheid en het ontbreken van uitstoot in zero-emissiezones, biedt de Nederlandse overheid ondernemers aanzienlijke fiscale stimulansen om deze duurzame vervoersmiddelen aan te schaffen. Deze regelingen zijn erop gericht om de investeringslast te verlagen en de overstap naar elektrisch vervoer te versnellen. De belangrijkste regelingen zijn de Milieu-investeringsaftrek (MIA), de Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL) en de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). In dit artikel worden de voorwaarden, percentages en berekeningen van deze regelingen uiteengezet op basis van de beschikbare bronnen.
Milieu-investeringsaftrek (MIA)
De Milieu-investeringsaftrek (MIA) is een fiscale regeling die ondernemers in staat stelt een deel van de investeringskosten aftrekken van de winst. De regeling is specifiek bedoeld voor investeringen in bedrijfsmiddelen die op de Milieulijst staan. Voor elektrische bakfietsen en cargobikes betekent dit dat een aanzienlijk deel van de aanschafprijs in aftrek kan worden gebracht.
Volgens de bronnen is de hoogte van de aftrek afhankelijk van het specifieke bedrijfsmiddel. Over het algemeen geldt dat 50% van de aanschafwaarde in aanmerking komt voor de aftrek. Echter, de exacte percentages variëren. Zo wordt in bron 2 gesproken over een aftrekpercentage van 13,5% voor "gewone elektrische fietsen", terwijl bron 4 en bron 5 een percentage van 36% noemen voor elektrische bakfietsen of cargobikes. Bron 1 stelt dat de aftrek kan oplopen tot 45% van het investeringsbedrag, mits het bedrijfsmiddel op de milieulijst staat.
Een cruciale voorwaarde die in meerdere bronnen wordt genoemd, is het gewicht van de fiets. De elektrische bakfiets of vrachtfiets moet een ledige voertuigmassa van minimaal 75 kilogram hebben om in aanmerking te komen voor de MIA. Ook is trapondersteuning verplicht. De investering moet zakelijk worden gedaan; de regeling is niet bedoeld voor particuliere aankopen. Bron 3 vermeldt dat de eis van een minimum investeringsbedrag van 4000 euro is vervangen door deze gewichtseis.
Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL)
Naast de MIA biedt de VAMIL-regeling ondernemers de mogelijkheid om versneld af te schrijven op een bedrijfsmiddel. Dit betekent dat een groot deel van de investering in het jaar van aanschaf al in aftrek kan worden gebracht op de winst, in plaats van over meerdere jaren. Dit levert een direct liquiditeits- en rentevoordeel op.
De belangrijkste kenmerken van de VAMIL zijn: - De ondernemer mag zelf bepalen in welk jaar het bedrag versneld wordt afgeschreven. - Maximaal 75% van de investering mag versneld worden afgeschreven. - De regeling is combineerbaar met de MIA. - De regeling is alleen beschikbaar voor zakelijke investeringen.
Volgens bron 2 kan in het jaar van aanschaf al 75% willekeurig worden afgeschreven, waarna de overige 25% in het volgende jaar kan worden afgeschreven. De fiscale besparing hangt af van het toepassende belastingtarief. Bron 2 geeft aan dat voor een IB-ondernemer het maximale voordeel 51,95% bedraagt, terwijl een BV een tarief van 25% hanteert. Bron 4 stelt dat het liquiditeitsvoordeel ontstaat doordat de investering eerder in aftrek kan worden gebracht.
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)
De Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) is een regeling die ondernemers stimuleert te investeren in bedrijfsmiddelen. In tegenstelling tot de MIA is de KIA niet specifiek gericht op duurzame investeringen, maar geldt deze voor alle ondernemers die investeren vanaf een bepaald bedrag.
De voorwaarden en voordelen van de KIA zijn: - De investering moet minimaal € 2.801 bedragen (in 2025). - Een percentage van de investering mag worden afgetrokken van de winst. - De regeling is van toepassing op elektrische bakfietsen. - De regeling is combineerbaar met MIA en VAMIL.
Bron 2 vermeldt dat met de KIA 28% van de totale investering kan worden afgetrokken, mits aan de voorwaarden wordt voldaan. Bron 5 stelt dat de KIA kan worden gebruikt bij de aanschaf van een zakelijke fiets. De aftrek kan oplopen tot enkele duizenden euro's.
Berekeningen en Fiscale Voordelen
Om de fiscale voordelen inzichtelijk te maken, geven de bronnen rekenvoorbeelden. Hieruit blijkt dat de combinatie van regelingen een aanzienlijke besparing kan opleveren.
In bron 2 wordt een voorbeeld gegeven met een elektrische bakfiets van € 4.000. De berekening ziet er als volgt uit: - MIA: € 2.000 x 13,5% = € 270 - VAMIL: € 2.000 x 75% = € 1.500 - KIA: € 4.000 x 28% = € 1.120 - Totale belastingaftrek: € 2.890
Voor een ondernemer in de hoogste belastingschijf (51,95%) levert dit een netto fiscaal voordeel op van € 1.501.
Een ander voorbeeld in bron 4 betreft een investering van € 7.500 in een elektrische cargobike (code A3119). Hierbij geldt dat 90% van het investeringsbedrag in aanmerking komt voor 36% MIA en 75% VAMIL. De KIA is ook van toepassing. Hoewel de exacte eindbedragen niet worden uitgerekend, benadrukken de bronnen dat de VAMIL-regeling zorgt voor een aanzienlijke versnelling van de aftrekposten.
Zakelijk versus Particulier Gebruik
De fiscale regelingen zijn strikt zakelijk. De bronnen benadrukken dat de MIA, VAMIL en KIA alleen gelden als de bakfiets voor minimaal 10% zakelijk wordt gebruikt. Dit kan zijn voor het vervoer van goederen, gereedschap of personen in het kader van de bedrijfsvoering.
Indien de fiets ook privé wordt gebruikt, geldt er een bijtelling. Volgens bron 5 bedraagt deze bijtelling 7% van de consumentenadviesprijs per jaar. De kosten voor accessoires, onderhoud, reparatie en verzekering zijn aftrekbaar als zakelijke kosten. De fiets mag in vijf jaar worden afgeschreven.
Overige Regelingen en Beperkingen
Naast de genoemde regelingen worden in de bronnen ook andere subsidies genoemd, zoals de AanZET (Aanschafsubsidie Zero-Emissietrucks) en de SPRILA (Subsidieregeling Private Laadinfrastructuur). Echter, bron 3 stelt dat het per 2025 niet meer mogelijk is om MIA- of Vamil-subsidieregelingen te combineren met AanZET of SPRILA. Dit is een belangrijke beperking waar ondernemers rekening mee moeten houden.
Daarnaast bestaat er een aparte regeling voor bakfietsen met zonnepanelen. Hiervoor geldt een gewichtseis van minimaal 75 kg en een vermogen van de zonnepanelen van minimaal 40 Wattpiek.
Conclusie
De aanschaf van een elektrische bakfiets of cargobike biedt ondernemers aanzienlijke fiscale voordelen via de MIA, VAMIL en KIA regelingen. Door de versnelde afschrijving (VAMIL) en de aftrekposten (MIA en KIA) kan de netto investeringslast aanzienlijk worden verlaagd. De belangrijkste voorwaarden zijn het zakelijke gebruik, een minimale lege massa van 75 kg en de aanwezigheid van trapondersteuning. Hoewel de exacte percentages per bron verschillen (variërend van 13,5% tot 45%), is de algemene tendens dat de overheid investeringen in elektrisch transport stimuleert. Ondernemers dienen er echter rekening mee te houden dat combinatie met bepaalde andere subsidies (AanZET, SPRILA) mogelijk niet meer is toegestaan.