De kinderopvangsector kent specifieke regels omtrent omzetbelasting (btw) en kinderopvangtoeslag, met name voor zelfstandig ondernemers (zzp’ers). Dit artikel biedt een overzicht van de huidige stand van zaken, gebaseerd op beschikbare informatie, en richt zich op de praktische implicaties voor zzp’ers in de kinderopvang en de ouders die gebruikmaken van hun diensten.
Achtergrond en Problematiek
De discussie over btw-vrijstelling voor zzp’ers in de kinderopvang is recentelijk opgelaagd. Directeur Steven Lenderink van Tadaah, een platform voor zzp’ers in de kinderopvang, heeft in een brief aan de demissionair minister van onderwijs, Arie Slob, de vraag gesteld waarom zzp’ers in de kinderopvang niet dezelfde btw-vrijstelling genieten als zzp’ers in de zorg en het onderwijs. Sinds 2020 hanteert de Belastingdienst het beleid dat freelance pedagogisch medewerkers btw in rekening moeten brengen aan hun opdrachtgevers. Dit leidt tot een kostenverhoging voor kinderopvangorganisaties die gebruikmaken van freelancers.
De vergelijking wordt getrokken met de btw-vrijstelling binnen Integrale Kindcentra (IKC’s), waar samenwerking tussen scholen en kinderopvangorganisaties vaak vrijgesteld is van btw. De vraag rijst of deze vrijstelling niet ook zou moeten gelden voor de diensten van freelancers in de kinderopvang. De 'handreiking btw in de samenwerking tussen Onderwijs en Kinderopvang' wordt aangehaald ter ondersteuning van dit argument.
Omzetbelasting bij Inhuur van Zzp’ers
Veel kinderopvangorganisaties maken gebruik van zzp’ers vanwege een personeelstekort en de flexibiliteit die dit biedt. Er bestaat echter veel onduidelijkheid over de toepassing van btw bij de inhuur van deze zzp’ers. Hoewel kinderopvang in beginsel vrijgesteld is van btw, is dit niet altijd het geval bij inhuur van freelancers. De Belastingdienst neemt steeds vaker het standpunt in dat de btw-vrijstelling niet van toepassing is. Dit vormt een aanzienlijk risico voor zzp’ers en leidt tot een kostprijsverhoging voor de kinderopvangorganisaties.
De werkzaamheden van zowel kinderopvangorganisaties als onderwijsinstellingen zijn op zichzelf vrijgesteld van btw-afdracht. Echter, wanneer er sprake is van samenwerking, geldt een koepelvrijstelling voor bepaalde diensten. Het ter beschikking stellen van personeel valt hier echter buiten. Het uitlenen van personeel in samenwerkingsverband is in principe een btw-belaste prestatie.
De SBI-Code en BTW-Aangifte
Een veelvoorkomend probleem is de verkeerde toepassing van de SBI-code (Standaard Bedrijfsindeling) door de Kamer van Koophandel (KvK). De huidige SBI-code die vaak wordt toegekend, is bedoeld voor Kinderopvangorganisaties en Gastouders, en niet voor freelancers die diensten verlenen aan deze organisaties. Deze foutieve code leidt tot onzekerheid en fouten, waarbij freelancers onterecht geen btw-aangifte doen en daardoor een belastingschuld opbouwen.
Freelancers die geen 21% btw op hun facturen vermelden, sturen foutieve facturen. Hun diensten zijn namelijk wel degelijk belast met btw, tenzij zij onder de Kleine Ondernemers Regeling (KOR) vallen.
Tariefsberekening met en zonder BTW
Voor een freelancer is het belangrijk om te begrijpen hoe de btw het tarief beïnvloedt. Het tarief is altijd exclusief btw. Een uurtarief van bijvoorbeeld €35,00 komt dan neer op €35,00 exclusief 21% btw. De btw-berekening is als volgt: 21% van €35,00 is €7,35. Het totale bedrag inclusief btw is dan €42,35 per uur. De kinderopvangorganisatie betaalt dus het tarief inclusief btw.
Een freelancer kan zelf zijn tarief bepalen. Wil een freelancer bijvoorbeeld €40,00 per uur verdienen, dan is de btw €8,40. Het totale tarief inclusief btw wordt dan €48,40 per uur.
Kinderopvangtoeslag voor Zzp’ers
Ook zzp’ers kunnen in aanmerking komen voor kinderopvangtoeslag. Om in aanmerking te komen, gelden dezelfde voorwaarden als voor werknemers in loondienst. De belangrijkste voorwaarden zijn:
- Werken of studeren: De zzp’er moet inkomen genereren door middel van arbeid of studie.
- Goedgekeurde opvang: De kinderopvanglocatie moet geregistreerd zijn in het Landelijk Register Kinderopvang (LRK).
- Kinderbijslag: De zzp’er moet kinderbijslag ontvangen voor het kind.
- Inschrijving: Het kind moet op het woonadres van de zzp’er ingeschreven staan in de Basisregistratie Personen (BRP).
- Nationaliteit/Verblijfsvergunning: De zzp’er moet de Nederlandse nationaliteit hebben of een geldige verblijfsvergunning in Nederland.
Specifieke aandachtspunten voor Zzp’ers bij Kinderopvangtoeslag
Naast de algemene voorwaarden zijn er specifieke punten waar zzp’ers rekening mee moeten houden bij het aanvragen van kinderopvangtoeslag:
- Urenregistratie: Zzp’ers moeten in staat zijn om hun werkuren te registreren en deze op verzoek aan de Belastingdienst te overleggen.
- Inkomensschatting: Het is belangrijk om het inkomen als zzp’er goed in te schatten, omdat de hoogte van de kinderopvangtoeslag afhankelijk is van het inkomen. De Belastingdienst adviseert om het inkomen hoog in te schatten om te voorkomen dat te veel ontvangen toeslag later terugbetaald moet worden.
Tips voor Zzp’ers bij Kinderopvangtoeslag
Om de administratieve rompslomp rondom kinderopvangtoeslag te beheersen, zijn de volgende tips nuttig:
- Administratie: Houd een nauwkeurige administratie bij van inkomsten en uitgaven.
- Urenregistratie: Registreer werkuren zorgvuldig.
- Inkomensschatting: Schat het inkomen realistisch in, bij voorkeur aan de hoge kant.
- Wijzigingen melden: Meld wijzigingen in het inkomen tijdig aan de Belastingdienst via 'Mijn Toeslagen'.
BTW en Kinderopvangtoeslag: Een Directe Link?
De informatie suggereert dat er een directe link is tussen de btw-plicht van een zzp’er en de hoogte van de kinderopvangtoeslag. Eén bron stelt expliciet dat een zzp’er als btw-plichtige ook btw over de kinderopvangkosten moet betalen. Dit betekent dat de btw onderdeel uitmaakt van de totale kosten die in aanmerking komen voor de toeslag.
Conclusie
De regels rondom omzetbelasting en kinderopvangtoeslag voor zzp’ers in de kinderopvang zijn complex en vereisen zorgvuldige aandacht. De onduidelijkheid over de btw-vrijstelling en de correcte toepassing van de SBI-code kunnen leiden tot problemen en risico’s. Het is essentieel voor zzp’ers om zich goed te informeren, een nauwkeurige administratie bij te houden en tijdig advies in te winnen. Het correct aanvragen van kinderopvangtoeslag vereist een realistische inkomensschatting en het tijdig melden van wijzigingen. De huidige situatie vraagt om verduidelijking vanuit de Belastingdienst om de administratieve lasten voor zzp’ers te verminderen en de sector te ondersteunen.
